Почему налоги — первый вопрос при релокации, а не последний
Большинство переехавших думают о визе, жилье и школах для детей. Налоги откладывают «на потом». Это дорогая ошибка: первое же требование декларации в Европе или неожиданные 30% НДФЛ с зарплаты российского работодателя могут обнулить месячный бюджет семьи.
Налоговая ситуация для русскоязычных релокантов в 2026 году осложнена двумя факторами одновременно: ужесточением правил в России (повышение НДФЛ нерезидента с 2024 года для части доходов) и приостановлением большинства СИДН с «недружественными» странами. Понять обе стороны уравнения нужно до переезда.
Налоговое резидентство РФ: правило 183 дней
Статья 207 НК РФ определяет налогового резидента как физлицо, фактически находящееся в России 183 и более дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 12 месяцев — скользящие, они не привязаны к календарному году.
Это означает: если вы уехали в мае 2025-го и не возвращались, то к ноябрю 2025-го вы уже нерезидент по факту — даже если календарный год ещё не закончился.
Что не прерывает 183-дневный счётчик пребывания за рубежом:
- Краткосрочные (до 6 месяцев) выезды на лечение или учёбу — не считаются временем за рубежом
- Командировки российских военных, государственных служащих — статус резидента сохраняется независимо от дней
Важно: ФНС автоматически не меняет ваш статус. Вы сами обязаны уведомить налоговую о смене резидентства через декларацию 3-НДФЛ за тот год, когда изменился статус. На практике многие этого не делают — и получают претензии при следующем контакте с ФНС.
НДФЛ нерезидента: 30% вместо 13–15%
Потеря налогового резидентства РФ — не абстракция. Это конкретная разница в деньгах:
| Статус | Ставка НДФЛ | Что облагается |
|---|---|---|
| Резидент РФ | 13% (до 5 млн руб./год) / 15% (свыше) | Все доходы, включая зарубежные |
| Нерезидент РФ | 30% | Только доходы от источников в РФ |
Нерезидент не платит налог в РФ с зарубежных доходов — но 30% с российских источников остаются.
Что считается доходом от источников в РФ для нерезидента:
- Зарплата в российской компании (даже если работа удалённая из Европы — до 2024 года это было спорно; с 2024-го удалённая работа в РФ-компании для нерезидента облагается 13% при наличии трудового договора — изменения в НК РФ ст. 208, 224, актуальны с 01.01.2024, но интерпретации ФНС меняются)
- Дивиденды от российских компаний
- Доход от аренды российской недвижимости
- Проценты по вкладам в российских банках
- Доход от продажи российской недвижимости (льготы по сроку владения для нерезидентов до 2022 года отменены, но частично восстановлены позже — уточняйте актуальные нормы)
Удалённая работа на российского работодателя: как правильно
С 2024 года действует специальная норма: если нерезидент работает дистанционно на российскую компанию по трудовому договору, ставка составляет 13%, а не 30% (поправки в ст. 208, 224 НК РФ). Это сняло часть неопределённости, но не решило проблему полностью:
- Работодатель обязан корректно квалифицировать выплаты — не все бухгалтерии делают это верно
- Договор должен прямо указывать на дистанционный характер работы и место выполнения за рубежом
- ГПХ (гражданско-правовой договор) на нерезидента — другие правила, НДФЛ не удерживается, если работа выполнена за рубежом
Практический совет: если получаете зарплату в рублях от российского работодателя — запросите у него пояснения по ставке НДФЛ и убедитесь, что договор оформлен верно.
СИДН: что изменилось в 2023 году и почему это важно
Соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) — это международные договоры между странами, которые определяют: в какой стране и по какой ставке платить налог при получении дохода из другой страны. Их цель — исключить ситуацию, когда один и тот же доход облагается дважды.
В августе 2023 года Россия приостановила действие СИДН с 38 «недружественными» государствами — Указ Президента РФ №585 от 08.08.2023. В список вошли практически все страны ЕС, включая:
- Германию
- Францию
- Испанию
- Нидерланды
- Италию
- Финляндию
- Австрию
- Чехию
- Польшу
- и другие страны Шенгена
Что приостановление означает на практике:
- Российская сторона больше не обязана применять пониженные ставки удержания налога у источника, предусмотренные СИДН
- Механизм зачёта иностранного налога против российского и наоборот — ограничен
- Европейская сторона СИДН не приостанавливала — но возникает несоответствие между тем, что хочет применить Россия, и тем, что написано в договоре
Что это значит для релоканта:
Если у вас есть доходы с российской стороны (дивиденды, аренда, зарплата) и вы живёте в «недружественной» стране ЕС — высока вероятность, что вы не сможете применить привычные механизмы СИДН для защиты от двойного налогообложения. Платить придётся в обоих местах, если доход признаётся облагаемым в обеих юрисдикциях.
Страны, с которыми СИДН продолжает работать (не приостановлено на 2026): Сербия, Армения, ОАЭ, ряд стран СНГ и азиатских стран. Это одна из причин, почему налоговые хабы для российских нерезидентов сместились именно туда.
Налоговое резидентство в новой стране: когда возникает
После переезда в европейскую страну вы, как правило, становитесь её налоговым резидентом при выполнении одного или нескольких условий:
- Правило 183 дней: прожили более 183 дней в течение налогового года
- Постоянное жильё: у вас есть жилая недвижимость в стране (аренда или собственность)
- Центр жизненных интересов: семья, работа, основные активы находятся в стране
Налоговое резидентство ЕС означает обязательство декларировать мировой доход — включая российские источники, зарубежные счета, доходы от криптовалюты. В большинстве стран ЕС существуют режимы для новых резидентов:
| Страна | Специальный режим | Суть |
|---|---|---|
| Португалия | IFICI (бывший NHR) | Льготы для IT, исследователей, ряда профессий — ставка 20% на PT-доходы, часть зарубежных освобождается |
| Испания | Ley Beckham | Ставка 24% на доходы в Испании вместо прогрессивной шкалы до 47%; первые 6 лет резидентства |
| Нидерланды | 30% Ruling | 30% зарплаты — необлагаемое возмещение расходов на экспатов |
| Германия | Нет спецрежима | Стандартная прогрессивная шкала 14–45% |
Для большинства переехавших из РФ IFICI в Португалии и Ley Beckham в Испании — наиболее исследованные варианты. Оба требуют заявки в течение первого налогового года резидентства.
Как фрилансеру и ИП выстроить налоговую структуру
Это самый сложный кейс. Фрилансер с российским ИП или самозанятостью, переехавший в ЕС, одновременно:
- Утрачивает налоговое резидентство РФ через 183 дня
- Приобретает обязательства в стране ЕС
- Российское ИП продолжает формально работать и генерировать декларации
Варианты:
Вариант А — закрыть российское ИП до смены резидентства. Самый чистый. Закройте ИП, пока ещё резидент, уплатите все налоги по российским ставкам, получите справку об отсутствии задолженностей. После — регистрируйтесь как ИП/компания в стране назначения или через зарубежный хаб (Армения, Сербия — см. отдельный гайд).
Вариант Б — оставить ИП в РФ, работать через него как нерезидент. УСН для нерезидентов-ИП: ставки не меняются (6% или 15% в зависимости от режима), но нарастают риски: налоговая может переквалифицировать доходы, банки задают вопросы о валютном контроле, а в ЕС придётся декларировать доход этого ИП как личный.
Вариант В — иностранное ИП/компания + закрытие российского. Наиболее распространённый путь для IT-фрилансеров. Регистрируете ИП в Сербии или Армении (низкий налог, нет санкций), переводите клиентов туда, закрываете или «замораживаете» российское.
Практические шаги при переезде: налоговый чеклист
За 2–3 месяца до отъезда:
- [ ] Запросить выписку из ФНС об отсутствии задолженностей
- [ ] Решить судьбу ИП/самозанятости: закрыть или сохранить
- [ ] Оценить российские источники дохода (аренда, дивиденды) — что будет с ними
- [ ] Проконсультироваться с налоговым консультантом о СИДН с вашей страной назначения
В год смены резидентства:
- [ ] Подать декларацию 3-НДФЛ в РФ за тот год, когда изменился статус
- [ ] Отразить все российские доходы по корректной ставке (13% → 30% после потери резидентства)
- [ ] Уведомить ФНС об открытии зарубежных счетов (форма по ст. 12 Закона о валютном регулировании — актуальная редакция, уточняйте обязанность для вашего случая)
- [ ] Подать заявку на спецрежим в стране ЕС, если применимо (IFICI, Beckham Law)
После 183 дней в стране ЕС:
- [ ] Зарегистрироваться как налоговый резидент (в большинстве стран — через подачу первой декларации)
- [ ] Декларировать мировые доходы, включая российские
- [ ] Заявить о зарубежных счетах в стране резидентства (в ЕС — в рамках CRS/AEOI)
Уведомление ФНС о зарубежных счетах и активах
Граждане РФ обязаны уведомлять ФНС:
- Об открытии/закрытии зарубежного счёта — в течение 1 месяца (ст. 12 ФЗ «О валютном регулировании»)
- О движении средств по зарубежному счёту — ежегодно до 1 июня следующего года (если сумма оборота превысила $600,000 или эквивалент)
Санкции за неуведомление: от 1 000 руб. до 75% суммы незаконной валютной операции. В 2022–2023 гг. правила менялись, ряд исключений вводился и отменялся — актуальную редакцию проверяйте на nalog.gov.ru перед подачей.
Важно: обязанность уведомлять действует для граждан РФ, независимо от налогового резидентства. Утрата налогового резидентства не снимает этой обязанности автоматически.
Двойное налогообложение без СИДН: как минимизировать
Если СИДН приостановлено (большинство ЕС) и доход облагается в обоих государствах:
- Зачёт иностранного налога: многие страны ЕС позволяют зачесть налог, уплаченный за рубежом, против местного — даже без действующего СИДН. Уточняйте в местной налоговой.
- Структурирование дохода: перевести получение дохода на иностранное юрлицо или ИП в «дружественной» юрисдикции — выводит доход из-под российского налога у источника.
- Продажа/закрытие российских активов до смены резидентства — уплатить 13% сейчас vs неопределённость потом.
- Налоговый консультант с опытом в обеих юрисдикциях — обязателен для кейсов с крупными активами или сложной структурой.
FAQ
Когда я перестаю быть налоговым резидентом РФ?
Формально — когда ваше пребывание в России за последние 12 месяцев упало ниже 183 дней. Это динамический счётчик, не привязанный к 1 января. Уехавшие в мае без возвратов теряют резидентство к ноябрю того же года.
Работодатель в РФ: что будет с моей зарплатой?
С 2024 года дистанционная работа на российского работодателя по трудовому договору облагается НДФЛ 13%, а не 30% (поправки в ст. 208, 224 НК РФ). Но это применимо только при наличии правильно оформленного дистанционного договора. Многие работодатели до сих пор применяют 30% на всякий случай или ошибаются с квалификацией — уточняйте у вашего HR/бухгалтерии.
Как платить налоги фрилансеру с российским ИП из Европы?
Пока вы резидент РФ — платите как обычно (УСН 6% или 15%). После потери резидентства — российское ИП продолжает платить УСН без изменений, но в стране проживания вы обязаны декларировать этот доход как личный. Оптимальное решение — перейти на иностранную структуру (ИП в Армении, Сербии) и закрыть российское.
СИДН с моей страной действует или приостановлено?
Актуальный список приостановленных соглашений — на nalog.gov.ru в разделе «Международные договоры». По состоянию на 2026 год под приостановлением все крупные страны ЕС. Работают: Сербия, Армения, ОАЭ, ряд стран СНГ.
Нужно ли уведомлять ФНС об открытии счёта в Wise/N26/Paysera?
Да, если вы остаётесь гражданином РФ. Обязанность уведомить об открытии зарубежного счёта — в течение 1 месяца. Wise с IBAN и счёт в европейском банке — оба подпадают. Штраф за неуведомление — до 5 000 руб., за незаконные операции — до 75% суммы.
Буду ли я платить налог на аренду московской квартиры, живя в Европе?
Да. Доход от аренды российской недвижимости — это доход из российских источников. Как нерезидент вы платите 30% НДФЛ (против 13% для резидента). Плюс ваша европейская страна может потребовать задекларировать этот доход и обложить его своим налогом — при отсутствии рабочего СИДН механизм зачёта может не работать.
Когда нужно подавать 3-НДФЛ при смене резидентства?
За год, в котором вы стали нерезидентом — подаётся до 30 апреля следующего года. Если статус изменился в течение года, нужно отразить периоды резидента и нерезидента отдельно. Уточняйте в своём отделении ФНС или у налогового консультанта.
Связанные гайды Emigro
| Тема | Гайд |
|---|---|
| Подтверждение дохода для ВНЖ | Как подтвердить доход из России для ВНЖ |
| ВНЖ без работы | Пассивный доход и сбережения для ВНЖ |
| Открытие ИП за рубежом | ИП в Сербии, Армении, ОАЭ |
| Банк в Европе | IBAN для россиян 2026 |
| Выбор страны | Куда переехать из России 2026 |
Источники
- nalog.gov.ru — НДФЛ
- НК РФ ст. 207 — налоговые резиденты
- НК РФ ст. 224 — налоговые ставки
- Указ Президента №585 от 08.08.2023 — приостановление СИДН
- taxation-customs.ec.europa.eu — ЕС налогообложение
Дисклеймер
Материал подготовлен редакцией Emigro для русскоязычной аудитории. Это не юридическая или налоговая консультация. Налоговое законодательство обоих государств менялось в 2022–2026 годах и продолжает меняться. Для конкретных решений по структуре доходов, декларированию и закрытию активов обратитесь к сертифицированному налоговому консультанту с практикой в обеих юрисдикциях.
Emigro обновляет гайды при существенных изменениях законодательства. Проверяйте дату обновления в шапке страницы.
