С чего начать: сначала дни и источники, потом спецрежим
Большинство переехавших думают о визе, жилье и школах. Налоги откладывают «на потом». Это дорогая ошибка: первое требование декларации в Европе или неожиданные 30% с аренды московской квартиры могут обнулить месячный бюджет.
Понять обе стороны уравнения нужно до переезда: сколько дней вы уже вне России, какие доходы останутся российскими и есть ли у страны назначения спецрежим. Спецрежимы ЕС — отдельный гайд: Beckham, IFICI, 30% ruling. Подобрать страну: Emigro wizard.
> Nota Emigro (fact-check, сентябрь 2026). OK: резидентство РФ — 183 дня за 12 следующих подряд месяцев, скользящий период (ст. 207 НК РФ). Fixed: шкала резидента с 2025 года — 13% до ₽2,4 млн / 15% до ₽5 млн / 18% до ₽20 млн / 20% до ₽50 млн / 22% свыше, а не «13/15 до 5 млн» (ст. 224, памятка ФНС). Fixed: удалёнка нерезидента по трудовому договору с российской организацией — не плоские «всегда 13%» и не 30%: применяется п. 3.1 ст. 224 (та же шкала 13–22%) для доходов по пп. 6.2 п. 1 ст. 208. OK: дивиденды нерезидента от российских организаций обычно 15% (п. 3 ст. 224); аренда и многие другие российские источники — 30%. OK: Указ № 585 от 08.08.2023 приостановил СИДН с большинством стран ЕС. Soft: уведомление о зарубежных счетах и порог отчёта о движении средств зависят от статуса валютного резидента и актуальной редакции 173-ФЗ; сверяйте nalog.gov.ru перед подачей.
Налоговое резидентство РФ: правило 183 дней
Статья 207 НК РФ считает налоговым резидентом того, кто фактически находится в России 183 и более дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Эти 12 месяцев скользящие: они не привязаны к 1 января.
Если вы уехали в мае 2025-го и не возвращались, к ноябрю 2025-го вы уже нерезидент по факту — даже если календарный год ещё не закончился.
Что не прерывает 183-дневный счётчик пребывания за рубежом:
- краткосрочные (до 6 месяцев) выезды на лечение или учёбу — не считаются временем за рубежом;
- командировки российских военных и государственных служащих — статус резидента сохраняется независимо от дней.
ФНС автоматически статус не меняет. Вы сами отражаете смену резидентства в декларации 3-НДФЛ за тот год, когда он изменился. На практике многие этого не делают и получают претензии при следующем контакте с налоговой.
Какие ставки НДФЛ в 2026 году
Потеря резидентства — не абстракция. Это разные ставки на разные типы дохода.
| Статус | Ориентир ставки | Что облагается в РФ |
|---|---|---|
| Резидент РФ | 13 / 15 / 18 / 20 / 22% по сумме основной базы | Мировой доход, включая зарубежный |
| Нерезидент, обычные российские источники | 30% | Аренда в РФ, многие иные доходы от источников в РФ |
| Нерезидент, дивиденды российских компаний | Обычно 15% | П. 3 ст. 224; понижение по СИДН, если соглашение ещё работает |
| Нерезидент, удалёнка по трудовому договору с российской организацией | Шкала 13–22% (п. 3.1 ст. 224) | Пп. 6.2 п. 1 ст. 208; не 30% |
Нерезидент не платит НДФЛ в РФ с зарубежных доходов. Российские источники остаются.
Что обычно считают доходом от источников в РФ
- зарплата российской компании, в том числе удалённая из Европы — с 2024 года это прямо российский источник, если договор не с зарубежным обособленным подразделением;
- дивиденды российских компаний;
- доход от аренды российской недвижимости;
- проценты по вкладам в российских банках;
- доход от продажи российской недвижимости — льготы по сроку владения для нерезидентов проверяйте на дату сделки, они менялись.
Удалённая работа на российского работодателя
С 2024 года вознаграждение дистанционного работника по договору с российской организацией относится к доходам от источников в РФ (пп. 6.2 п. 1 ст. 208). Для нерезидента это не 30%, а шкала пункта 3.1 статьи 224: 13% до ₽2,4 млн и далее 15 / 18 / 20 / 22%.
Что всё равно ломается на практике:
- работодатель должен правильно квалифицировать выплату — не все бухгалтерии это делают;
- договор должен прямо указывать дистанционную работу; работа через зарубежный филиал российской компании — другой режим;
- ГПХ на нерезидента — другие правила: если работа выполнена за рубежом, НДФЛ в РФ часто не удерживается.
Если зарплату платят в рублях, запросите у HR пояснение по ставке и формулировке договора.
СИДН: что изменилось в 2023 году и почему это важно
Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют, в какой стране и по какой ставке платить налог, если доход связан с двумя государствами. Их цель — не платить дважды с одной и той же суммы.
В августе 2023 года Россия приостановила действие СИДН с 38 «недружественными» государствами — Указ Президента РФ № 585 от 08.08.2023. В список вошли практически все страны ЕС, включая Германию, Францию, Испанию, Нидерланды, Италию, Финляндию, Австрию, Чехию и Польшу.
Что это значит на практике:
- российская сторона больше не обязана применять пониженные ставки удержания, которые были в соглашении;
- механизм зачёта иностранного налога против российского ограничен;
- для физлиц Указ формально сохранил возможность зачёта налога, уплаченного за рубежом, но Франция, Чехия, Австрия, США и Великобритания тоже приостановили СИДН со своей стороны — картина остаётся неопределённой.
Если у вас есть российские дивиденды, аренда или зарплата и вы живёте в стране ЕС из списка, высока вероятность платить в обоих местах, если обе стороны считают доход своим.
Страны, с которыми СИДН на 2026 обычно продолжает работать: Сербия, Армения, ОАЭ, ряд стран СНГ и Азии. Это одна из причин, почему налоговые хабы сместились туда. Актуальный список — на nalog.gov.ru, международные договоры.
Когда вы становитесь налоговым резидентом новой страны
После переезда в европейскую страну вы, как правило, становитесь её налоговым резидентом, если выполняется одно или несколько условий:
- прожили больше 183 дней в налоговом году;
- есть постоянное жильё (аренда или собственность);
- центр жизненных интересов: семья, работа, основные активы.
Налоговое резидентство в ЕС обычно означает обязанность декларировать мировой доход: российские источники, зарубежные счета, крипту. ВНЖ сам по себе льготу не включает. Спецрежимы нужно заявлять отдельно:
| Страна | Специальный режим | Суть |
|---|---|---|
| Португалия | IFICI (бывший NHR) | Не «20% для IT». Льгота при работе в PT-структуре: certified startup, экспортёр >50%, R&D, университет, инвестпроект от €3 млн. Не покрывает пенсии и обычный пассив. Типичный фрилансер с зарубежными клиентами — обычный IRS |
| Испания | Ley Beckham | 24% на доходы в Испании вместо прогрессии до 47%; первые 6 лет; свыше €600 000 — 47% |
| Нидерланды | 30% ruling | 30% зарплаты как необлагаемое возмещение расходов экспата; с 2027 у большинства 27% |
| Германия | Нет спецрежима | Стандартная прогрессия 14–45% |
IFICI и Beckham не автоматические. IFICI требует португальского работодателя из узкого списка. Beckham — заявки в AEAT в первый год резидентства. Подробности: налоговые спецрежимы ЕС.
Как фрилансеру и ИП выстроить налоговую структуру
Фрилансер с российским ИП или самозанятостью после переезда одновременно:
- утрачивает налоговое резидентство РФ через 183 дня;
- приобретает обязательства в стране ЕС;
- российское ИП формально продолжает работать и генерировать декларации.
Вариант А — закрыть российское ИП до смены резидентства. Самый чистый. Закройте ИП, пока ещё резидент, уплатите налоги по российским ставкам, получите справку об отсутствии задолженностей. После — регистрируйтесь как ИП или компания в стране назначения либо через хаб.
Вариант Б — оставить ИП в РФ и работать как нерезидент. УСН для нерезидентов-ИП ставки обычно не меняет (6% или 15%), но риски растут: переквалификация доходов, вопросы банков по валютному контролю, а в ЕС этот доход всё равно нужно показать как личный.
Вариант В — иностранное ИП или компания и закрытие российского. Частый путь для IT: ИП в Сербии или Армении, перевод клиентов, закрытие или «заморозка» российского. См. как открыть ИП за рубежом.
Практические шаги: налоговый чеклист
За 2–3 месяца до отъезда
- [ ] Запросить выписку из ФНС об отсутствии задолженностей
- [ ] Решить судьбу ИП / самозанятости: закрыть или сохранить
- [ ] Оценить российские источники: аренда, дивиденды, зарплата
- [ ] Проконсультироваться о СИДН со страной назначения
В год смены резидентства
- [ ] Подать 3-НДФЛ в РФ за год, когда изменился статус
- [ ] Разделить периоды резидента и нерезидента и ставки по типам дохода
- [ ] Проверить обязанность уведомить ФНС об открытии зарубежных счетов
- [ ] Подать заявку на спецрежим в стране ЕС, если он вам подходит (IFICI, Beckham)
После 183 дней в стране ЕС
- [ ] Зарегистрироваться как налоговый резидент — часто через первую декларацию
- [ ] Декларировать мировые доходы, включая российские
- [ ] Заявить о зарубежных счетах в стране резидентства (CRS / AEOI)
Уведомление ФНС о зарубежных счетах и активах
Граждане РФ часто обязаны уведомлять ФНС:
- об открытии и закрытии зарубежного счёта — обычно в течение 1 месяца (ст. 12 закона о валютном регулировании);
- о движении средств по зарубежному счёту — ежегодно, если срабатывают пороги отчётности.
Штрафы за неуведомление и за незаконные валютные операции разные: от тысяч рублей до доли суммы операции. Правила 2022–2026 менялись, часть исключений вводили и отменяли. Перед подачей сверяйте актуальную редакцию на nalog.gov.ru.
Обязанность уведомлять привязана к гражданству / валютному резидентству, а не только к налоговому статусу. Утрата налогового резидентства сама по себе эту обязанность не снимает.
Wise с европейским IBAN и счёт в N26 или местном банке обычно подпадают под «зарубежный счёт», если вы остаётесь валютным резидентом РФ.
Двойное налогообложение без СИДН: как снизить риск
Если СИДН приостановлено и доход облагается в обоих государствах:
- Зачёт иностранного налога. Многие страны ЕС позволяют зачесть налог, уплаченный за рубежом, даже без действующего СИДН. Уточняйте в местной налоговой.
- Структура дохода. Получение на иностранное юрлицо или ИП в юрисдикции с рабочим СИДН выводит часть выплат из-под российского налога у источника — это не инструкция «обойти санкции», а повод для консультанта.
- Продажа или закрытие российских активов до смены резидентства. Часто понятнее уплатить налог резидента сейчас, чем спорить о ставке потом.
- Консультант с практикой в обеих странах — обязателен при крупных активах.
FAQ
Когда я перестаю быть налоговым резидентом РФ?
Когда пребывание в России за последние 12 месяцев упало ниже 183 дней. Счётчик скользящий. Уехавшие в мае без возвратов теряют резидентство к ноябрю того же года.
Работодатель в РФ: что будет с зарплатой?
Удалёнка по трудовому договору с российской организацией для нерезидента идёт по шкале 13–22%, а не 30%. Нужен правильно оформленный дистанционный договор. Многие работодатели до сих пор ставят 30% «на всякий случай» — уточняйте у бухгалтерии.
Как платить налоги фрилансеру с российским ИП из Европы?
Пока вы резидент РФ — как обычно (УСН 6% или 15%). После потери резидентства российское ИП часто продолжает УСН, но в стране проживания этот доход нужно показать как личный. Часто чище перейти на иностранную структуру и закрыть российское ИП.
СИДН с моей страной действует?
Актуальный список — на nalog.gov.ru в разделе международных договоров. На 2026 год крупные страны ЕС под приостановлением. Обычно работают Сербия, Армения, ОАЭ и ряд стран СНГ.
Нужно ли уведомлять ФНС об открытии счёта в Wise, N26 или Paysera?
Если вы остаётесь валютным резидентом РФ — как правило да, в срок около месяца. Сверяйте текущую редакцию 173-ФЗ: исключения менялись.
Буду ли я платить налог на аренду московской квартиры, живя в Европе?
Да. Для нерезидента это обычно 30% НДФЛ, не шкала 13–22%. Европейская страна может потребовать задекларировать этот доход ещё раз; без рабочего СИДН зачёт может не сработать.
Когда подавать 3-НДФЛ при смене резидентства?
За год, в котором вы стали нерезидентом — до 30 апреля следующего года. Периоды резидента и нерезидента отражают отдельно.
Связанные гайды Emigro
| Тема | Гайд |
|---|---|
| Спецрежимы ЕС (Beckham, IFICI, Non-Dom) | Налоговые спецрежимы ЕС 2026 |
| Подтверждение дохода для ВНЖ | Как подтвердить доход из России |
| ВНЖ без работы | Пассивный доход и сбережения |
| Открытие ИП за рубежом | ИП в Сербии, Армении, ОАЭ |
| Банк в Европе | IBAN для россиян 2026 |
| Выбор страны | Куда переехать из России 2026 |
Источники
- ФНС — НДФЛ: nalog.gov.ru
- ФНС — памятка по шкале: nalog.gov.ru
- НК РФ ст. 207: consultant.ru
- НК РФ ст. 224: consultant.ru
- НК РФ ст. 208 пп. 6.2: consultant.ru
- Указ № 585: pravo.gov.ru
- Европейская комиссия — налогообложение: taxation-customs.ec.europa.eu
Короткий маршрут: что делать по порядку
- Считайте 183 дня скользящим окном, не «с 1 января».
- Не путайте 30% нерезидента, 15% дивидендов и шкалу 13–22% для удалёнки.
- СИДН с большинством ЕС не работает как раньше — закладывайте двойной налог, пока консультант не подтвердит зачёт.
- Спецрежим в новой стране — отдельная заявка, не бонус к визе.
- Следующий шаг: /ru/wizard.
Дисклеймер
Актуально на 19 сентября 2026. Это не юридическая и не налоговая консультация. Для структуры доходов, деклараций и закрытия активов нужен сертифицированный консультант с практикой в обеих странах.
