С чего начать: льгота не равна визе
В Европе можно платить меньше, чем по полной прогрессии 35–55%. Но почти всегда нужны налоговое резидентство и отдельная заявка. Карта ВНЖ сама по себе 24% или 0% не включает.
Сначала посмотрите, резидент ли вы уже в новой стране и какой у вас тип дохода. Российскую сторону — 183 дня, шкалу НДФЛ и СИДН — разбирает налоги при переезде. Подобрать страну: Emigro wizard.
Все режимы в одной таблице
| Режим | Страна | Что это на самом деле | Срок | Мин. доход | Кто подходит |
|---|---|---|---|---|---|
| Beckham Law | Испания | 24% на испанский доход (не «весь мир») | 6 лет | Нет, но нужна работа / проф. основание | Наёмные, часть nómada, executives |
| IFICI (не старый NHR) | Португалия | 20% в узком списке ролей | 10 лет | Нет | R&D, стартапы, high-value в PT-структуре |
| 30% ruling | Нидерланды | 30% зарплаты без налога (с 2027 часто 27%) | 5 лет | taxable €48 013 (€36 497 <30+master) | Highly skilled по найму |
| Non-Dom + 50% | Кипр | ~17.5% с зарплаты >€55k (50% от 35%) | 17 лет | €55 000 | Наёмные, часть DN |
| Non-Dom 0% SDC | Кипр | 0% на дивиденды и проценты | 17 лет | Нет | Инвесторы, HNWI |
| Impatriati 50% | Италия | Налог с половины базы IRPEF | 5+3 лет | Нет | Наём, self-employed, часть DN |
| ст. 5C 50% | Греция | 50% qualified дохода в Греции | 7 лет | €3 500/мес для DN-визы | DN + Atomiki/EoR, не auto |
| Non-Dom €100k | Греция | Фикс €100 000/год на мировой доход | 15 лет | Инвестиции €500k | HNWI |
| Non-Dom remittance | Мальта | 0% на неввезённый иностранный доход | До 27 лет | Нет | HNWI |
| Flat 15% | Венгрия | 15% на доходы резидента | Бессрочно | Нет | Все резиденты |
| Flat 10% | Болгария | 10% на доходы резидента | Бессрочно | Нет | Все резиденты |
| DN 0% | Хорватия | 0% на иностранный work income | 18 мес | €3 622,50/мес | Digital nomads |
| Normiranec | Словения | Часто ~4% PIT с оборота, без ZZZS | Бессрочно | пороги €50k / €85k / €120k (2 года) | s.p. |
\*«Эффективная ставка» ниже по тексту — оценка после льготы на типичный доход €80 000–100 000 без социальных взносов.
Три типа режимов:
- Фиксированная ставка вместо прогрессии (Испания 24%, Венгрия 15%, Болгария 10%).
- Освобождение части базы (Италия 50%, Греция 50%, Кипр 50% зарплаты).
- Территориальный / remittance — налог только на доход, полученный или ввезённый в страну (Мальта, кипрский non-dom на пассив).
Ключевое правило: нужно стать налоговым резидентом. Обычно это 183+ дня или центр жизненных интересов. Просто получить ВНЖ недостаточно.
Испания — Beckham Law
Режим для тех, кто въезжает работать. Вместо прогрессии до 47% (в некоторых автономиях до 54%) платите 24% с дохода, полученного в Испании.
Что важно в 2026:
- не быть налоговым резидентом Испании 5 лет до переезда (раньше часто писали 10);
- digital nomads с International Telework Visa могут квалифицироваться;
- супруг и дети до 25 при совместном переезде тоже могут получить 24%;
- self-employed / entrepreneurs — при «innovative activity» или статусе highly qualified.
| Доход | Обычный резидент (ориентир) | Beckham Law |
|---|---|---|
| €80 000/год | ~€24 000 (30%) | €19 200 (24%) |
| €120 000/год | ~€45 000+ | €28 800 (24%) |
| €600 000/год | ~€270 000+ | €144 000 (24%) |
| Свыше €600 000 | До 54% | 47% (не устаревшие 45%) |
Налог — на испанский доход. Иностранные инвестиции и аренда за рубежом в Испании часто не облагаются в рамках режима. Если почти весь доход иностранный, выгода маленькая.
Подать Modelo 149 нужно в первый год налогового резидентства. Срок режима: год переезда + 5 лет = 6 лет.
Когда обычно не работает: пропустили первый год; self-employed без innovative activity; основная масса дохода вне Испании.
Португалия — IFICI, не «новый NHR для всех»
NHR 1.0 давал 20% на высококвалифицированный доход и 0% на иностранный пассив. Закрыт для новых заявок с 31 декабря 2023. Кто зарегистрировался до этой даты, держит льготу на остаток 10-летнего окна. Последние такие режимы закончатся в 2033.
IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação e Inovação) с 1 января 2024 — узкая замена, тоже 20% на 10 лет.
| Параметр | NHR 1.0 (закрыт) | IFICI (2024+) |
|---|---|---|
| Ставка | 20% | 20% |
| Кто | Широкий список | Innovation, R&D, startup-sector, экспортёр, университет, проект от €3 млн |
| Пенсии | 10% | Нет — обычные 12.5–48% |
| Иностранный пассив | 0% | Частично exempt |
| Срок | 10 лет | 10 лет |
Типичный удалёнщик с зарубежными клиентами на D8 — обычный IRS, не IFICI. Пенсионерам без старого NHR Португалия больше не «10% на пенсию». Смотрите Грецию (5% на иностранную пенсию) или Кипр non-dom.
Нидерланды — 30% ruling
Это не «налог 30%». Работодатель может выплачивать 30% зарплаты как необлагаемое возмещение расходов на переезд. Налог считают с оставшихся 70%.
| Gross | Налогооблагаемые 70% | 30% без налога | Ориентир итоговой ставки* |
|---|---|---|---|
| €80 000 | €56 000 | €24 000 | ~18–20% |
| €100 000 | €70 000 | €30 000 | ~18–20% |
| €150 000 | €105 000 | €45 000 | ~18–20% |
\*Без box 3 и без социальных взносов, которые считают с полной зарплаты.
Условия 2026–2027:
- мин. taxable зарплата 2026: €48 013 / €36 497 до 30 лет с qualifying master’s (Belastingdienst);
- 2025–2026: 30% flat (схема 30→20→10 отменена);
- с 01.01.2027: обычно 27% для новых и для тех, кто начал в 2024–2026;
- кто применял 30% не позднее 31.12.2023, часто сохраняет 30% на остаток 5 лет;
- с 2027 пороги зарплаты тоже поднимают (ориентир €50 436 / €38 338);
- не быть налоговым резидентом Нидерландов 5 из последних 25 лет;
- работодатель нидерландский или с PE в NL; заявление вместе с работодателем за 4 месяца;
- срок 5 лет (с 2019, раньше 8).
Self-employed не подходит. Box 3 (налог на активы) — отдельно. После 5 лет — обычная прогрессия до 49,5%.
Кипр — Non-Dom и 50% на зарплату
Режим 1. Non-Dom (0% на пассив)
- 0% SDC на дивиденды и проценты (мировые);
- 0% подоходного на дивиденды и проценты;
- 2,65% GESY, cap €180 000/год;
- 17 лет + продление до 27 за €250 000 каждые 5 лет;
- не быть кипрским domicile и не быть резидентом 17 из 20 лет.
Режим 2. 50% на доход от труда
- 50% освобождение, если зарплата >€55 000;
- ориентир вместо 35% — ~17,5%;
- 17 лет;
- не быть резидентом и не работать на Кипре 15 лет подряд до переезда.
Пример HNWI: €200 000 (€100k зарплата + €100k дивиденды) → налог с половины зарплаты ~€8 750 + GESY с дивидендов €2 650 ≈ €11 400 (около 5,7%). Это иллюстрация, не расчёт вашего кейса.
Италия — Impatriati 50%
С 2024 года 50% базы IRPEF освобождают; при несовершеннолетних детях иногда 60%. Это не «ставка 50%».
| Доход | Обычный резидент | Impatriati 50% | Impatriati 60% (с детьми) |
|---|---|---|---|
| €80 000 | ~€25 000 (31%) | ~€12 500 (15,5%) | ~€10 000 (12,5%) |
| €150 000 | ~€55 000 (37%) | ~€27 500 (18,3%) | ~€22 000 (14,7%) |
| €600 000 | ~€258 000 (43%) | ~€129 000 (21,5%) | ~€103 200 (17,2%) |
Условия 2026 (сверяйте commercialista):
- не быть налоговым резидентом Италии 3 года;
- оставаться резидентом минимум 4 года;
- работа преимущественно в Италии (>183 дней);
- высокая квалификация;
- срок 5 лет + 3 при покупке жилья или рождении ребёнка;
- потолок льготы €600 000/год.
Иностранный работодатель возможен, если работа в основном в Италии. «Обязательно новый итальянский контракт» — частое требование на практике, не единственная законная конструкция. Режим не включается автоматически вместе с digital nomad visa.
Греция — два режима
Статья 5C — 50% qualified дохода от занятости или ИП в Греции на 7 налоговых лет (AADE). Не резидент GR 5 из 6 лет; обязательство ≥2 лет резидентства.
Это не галочка на визе nómada:
| Digital Nomad Visa | Статья 5C |
|---|---|
| Только иностранные работодатели/клиенты; греческий рынок труда закрыт | Нужен греческий работодатель, PE или самозанятость в Греции |
Чистый DNV + зарплата напрямую от foreign employer часто не проходит 5C. Мосты: atomiki epicheirisi или Employer of Record. Иначе прогрессия 9–44%. Подробно: ВНЖ Греция.
Non-Dom €100 000 — фикс на весь мировой доход, +€20 000 на члена семьи, 15 лет, инвестиции €500 000+, не резидент 7 из 8 лет. Имеет смысл при доходе примерно от €300 000.
| Доход | Обычный режим | 5C 50% (если доступен) | Non-Dom €100k |
|---|---|---|---|
| €50 000 | ~€9 400 | ~€4 700 | €100 000 (переплата) |
| €100 000 | ~€25 400 | ~€12 700 | €100 000 |
| €300 000 | ~€105 000 | ~€52 500 | €100 000 |
| €500 000 | ~€185 000 | ~€92 500 | €100 000 |
Мальта — Non-Dom remittance
Налоговый резидент Мальты, но постоянный дом (domicile) не там.
| Доход | Налог |
|---|---|
| Мальтийский доход | Обычная прогрессия до 35% |
| Иностранный доход, не ввезённый | 0% |
| Иностранный доход, ввезённый | Прогрессия |
| Иностранные капитальные приросты | 0% даже если ввезены |
| Дивиденды, проценты (иностранные) | 0%, если не ремиттированы |
Если иностранный доход >€35 000, но не ввозится: минимальный налог €5 000/год (у супругов тот же порог).
Highly Skilled Individuals с 2026: 15% на доход от труда, минимум €65 000, 5 лет + два продления по 5, нужен work permit. Это не «15% всем на Мальте».
Плоские ставки и короткие 0%
Венгрия — 15%
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 15% на типы дохода резидента |
| Social contributions | 18,5% (employee) + 13% (employer) |
| KATA | HUF 50 000/мес (~€128) фикс |
| Лимит KATA | HUF 18 млн/год (~€46 000); 24 млн — до реформы 2022 |
| Клиенты KATA | Только физлица; счёт юрлицу = дисквалификация на год |
Болгария — 10%
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 10% |
| Дивиденды | 5% |
| Корпоративный | 10% |
| Social contributions | ~32,7% |
Хорватия — 0% на DN
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 0% на иностранный трудовой доход держателя DN |
| Срок | 18 месяцев |
| Продление | Нет, перерыв 6 месяцев |
| Пассив | Не путать с 0%: аренда и дивиденды — другие правила |
Словения — Normiranec
| Параметр | Значение (2026) |
|---|---|
| Признание расходов | Часто 80% выручки до €60k |
| PIT на базу | 20% / 35% |
| Effective PIT | Часто ~4% оборота при умеренной выручке — без ZZZS |
| Пороги (среднее за 2 года) | €50k / €85k / €120k |
Не «€100k/год». €120k — при full-time страховании в обоих годах. Подробно: ВНЖ Словения.
Сравнение на доходе €80 000 (только работа / self-employment)
| Режим | Ориентир ставки | Налог € | Экономия vs «типичные 30%» |
|---|---|---|---|
| Хорватия DN | 0% | €0 | €24 000 |
| Словения normiranec | ~4% PIT | €3 200 | €20 800 |
| Болгария 10% | 10% | €8 000 | €16 000 |
| Венгрия 15% | 15% | €12 000 | €12 000 |
| Греция 5C 50%* | ~12%* | €9 600 | €14 400 |
| Италия impatriati 50% | ~15,5% | €12 400 | €11 600 |
| Кипр 50% (€55k+) | ~17,5% | €14 000 | €10 000 |
| Мальта Highly Skilled 15% | 15% | €12 000 | €12 000 |
| Испания Beckham | 24% | €19 200 | €4 800 |
| Португалия IFICI | 20% | €16 000 | €8 000 |
| Нидерланды 30% ruling | ~20% | €16 000 | €8 000 |
\*Греция — только если 5C доступен, не «ставка визы». Без соцвзносов.
Как выбрать под свой профиль
Digital nomad, доход €40 000–80 000
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| Минимизировать налог | Хорватия (0%, 18 мес) → Болгария (10%) | Короткий 0%, потом плоская ставка |
| Шенген + горизонт | Греция (5C при структуре, 7 лет) | Путь к ПМЖ; не auto с foreign payroll |
| Низкий налог + ПМЖ | Болгария 10% или Венгрия 15% | ПМЖ через ~5 лет |
| Качество жизни | Италия 50% на 5 лет | Климат и Шенген |
IT / highly skilled, €80 000–150 000
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| Найм в ЕС-компании | Нидерланды 30% ruling | ~20% ориентир |
| Flat + семья | Испания Beckham 24% | Семья тоже 24%, 6 лет |
| Стартап / R&D | Португалия IFICI 20% | Только если входите в список |
| Свой бизнес | Словения normiranec или Болгария 10% | ~4% PIT или 10% flat |
HNWI / инвестор, €200 000+ или пассив
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| 0% на пассив | Кипр non-dom | Дивиденды, проценты |
| 0% на неввезённый доход | Мальта non-dom | Деньги остаются за рубежом |
| Фикс на мировой доход | Греция €100k | Имеет смысл при очень большом доходе |
| Простота | Венгрия 15% | Предсказуемо |
Пенсионер
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| Мин. налог на пенсию | Греция 5% на иностранную пенсию >€5k | Не путать с 5C |
| 0% на пассив | Кипр non-dom | Пенсия, дивиденды, аренда |
| Низкий cost of living | Болгария 10% | Дешевле быт |
Частые ошибки
| Ошибка | Последствия | Что делать |
|---|---|---|
| Думать, что ВНЖ = льгота | Полный налог | Нужно резидентство + заявка |
| Опоздать с заявлением | Льгота на этот заход сгорела | Beckham / impatriati — первый год; 30% ruling — 4 месяца |
| Считать льготу автоматической | Счёт как у обычного резидента | Нужны advisor и документы |
| Забыть соцвзносы | Итоговая ставка выше таблицы | NL считают взносы с полной зарплаты |
| Игнорировать CFC страны гражданства | Второй налог | Консультант до переезда |
| Путать gross и net | Отказ в визе или доначисление | Смотрите, какой доход просит программа |
| Не планировать выход | Скачок после 5–10 лет | Beckham 6 лет → до 47%; IFICI 10 лет → обычный IRS |
| Думать, что non-dom = 0% на всё | Налог на ввезённый или трудовой доход | Мальта: ввезли — заплатили; Кипр: зарплата — не 0% |
Пошаговый план
- Выберите страну и режим по профилю (DN, найм, HNWI, пенсия), а не по самой низкой цифре в таблице.
- Проверьте квалификацию: срок отсутствия, мин. доход, тип деятельности.
- Переезд и резидентство: ВНЖ, 183+ дня, регистрация в налоговой.
- Заявка в первый год с local tax advisor. Сохраните подтверждения.
- Ежегодная отчётность и план выхода из режима заранее.
Если коротко: что смотреть в 2026
| Если вы... | Смотрите |
|---|---|
| Digital nomad на 1–2 года, хотите 0% | Хорватия |
| Digital nomad на 5–7 лет и ПМЖ | Греция (5C + Atomiki/EoR) или Италия 50% |
| IT по найму | Нидерланды 30% ruling или Испания Beckham |
| Предприниматель / фрилансер | Словения или Болгария 10% |
| HNWI с пассивом | Кипр non-dom или Мальта remittance |
| Пенсионер | Греция 5% или Кипр |
| Хотите простоту | Венгрия 15% или Болгария 10% |
Дисклеймер
Актуально на 19 сентября 2026. NL: с 01.01.2027 allowance 27% (кто начал ≤2023, часто 30%). Beckham свыше €600k — 47%. KATA — HUF 18 млн. SI normiranec — €50k / €85k / €120k. 183 дня — необходимое, но не всегда достаточное условие резидентства. Не налоговая консультация: нужен local advisor.
FAQ
Спецрежим = виза или ВНЖ?
Нет. Нужны налоговое резидентство (часто 183+ дня или центр интересов) и отдельная заявка. ВНЖ оформляют миграционным треком.
NHR в Португалии ещё для новых?
Классический NHR закрыт для новых с 2024. IFICI — узкий режим, не «20% любому IT».
30% ruling в NL — это 30% налог?
Нет. Это необлагаемая доля зарплаты. С 2027 доля часто 27%. Не путать с эффективной ставкой «~30%».
7% в Греции — это digital nomad?
Нет. 7% — режим пенсионеров. Nomads: ст. 5C = скидка 50% на прогрессивный налог при греческой структуре, не auto с foreign payroll.
Это налоговая консультация?
Нет. Сверяйте Finanças, Agencia Tributaria, Belastingdienst и своего советника.
