Pillar-гид: как платить 0–24% налога в Европе легально и что выбрать под свой доход
TL;DR — все режимы в одной таблице
| Режим | Страна | Effective Rate* | Срок | Мин. доход | Кто подходит |
|---|---|---|---|---|---|
| Beckham Law | 🇪🇸 Испания | 24% flat | 6 лет | Нет (но нужна работа) | Наёмные, DN, executives |
| NHR 2.0 / IFICI | 🇵🇹 Португалия | 20% flat | 10 лет | Нет | High-value professions, стартапы |
| 30% Ruling | 🇳🇱 Нидерланды | ~30% (с 2027 часто ~27%) | 5 лет | taxable €48 013 (€36 497 <30+master); 2026 = 30%, с 01.01.2027 = 27% | Highly skilled migrants |
| Non-Dom + 50% | 🇨🇾 Кипр | ~17.5% (50% от 35%) | 17 лет | €55,000 | DN, employees, investors |
| Non-Dom 0% SDC | 🇨🇾 Кипр | 0% на пассивный доход | 17 лет | Нет | Investors, HNWI |
| Impatriates 50% | 🇮🇹 Италия | ~11–22% (50% от 43%) | 5+3 лет | Нет | DN, employees, self-employed |
| DN 50% (ст. 5C) | 🇬🇷 Греция | ~9–22% *при структуре* | 7 лет | €3,500/мес | DN + Atomiki/EoR (не auto) |
| Non-Dom €100K flat | 🇬🇷 Греция | €100,000 flat | 15 лет | Инвестиции €500K | HNWI |
| Non-Dom remittance | 🇲🇹 Мальта | 0% на не ремиттированный доход | До 27 лет | Нет | HNWI, investors |
| Flat 15% | 🇭🇺 Венгрия | 15% flat | Бессрочно | Нет | Все резиденты |
| Flat 10% | 🇧🇬 Болгария | 10% flat | Бессрочно | Нет | Все резиденты |
| DN 0% | 🇭🇷 Хорватия | 0% на иностранный доход | 18 мес | €3,622/мес | Digital nomads |
| Normiranec | 🇸🇮 Словения | ~4% effective | Бессрочно | пороги €50k / €85k / €120k (2y avg) | Self-employed, s.p. |
*\*Effective rate — реальная ставка после применения режима на типичный доход €80,000–100,000/год.*
Часть I. Что такое налоговые спецрежимы ЕС
Европейский союз — это не налоговый рай. Стандартные ставки подоходного налога в большинстве стран — 35–55%. Но почти каждая страна ЕС имеет special tax regime — специальный режим для привлечения иностранных специалистов, инвесторов и digital nomads.
Три типа режимов:
- Flat tax regimes — фиксированная ставка вместо прогрессивной (Испания 24%, Венгрия 15%, Болгария 10%)
- Exemption regimes — освобождение части дохода от налогообложения (Италия 50%, Греция 50%, Кипр 50%)
- Territorial/remittance regimes — налог только на доход, полученный/ремиттированный в страну (Мальта, Кипр non-dom)
Ключевое правило: Все эти режимы требуют, чтобы вы стали налоговым резидентом страны. Это обычно означает 183+ дня в году или центр жизненных интересов. Просто получить ВНЖ недостаточно — нужно реально жить и платить налоги.
Часть II. Испания — Beckham Law
Суть
Beckham Law (Ley Beckham) — режим для «inbound taxpayers». Позволяет платить flat 24% на доход, полученный в Испании, вместо прогрессивной шкалы до 47% (в некоторых автономиях до 54%).
Что изменилось в 2026
- Требование по отсутствию сокращено с 10 до 5 лет — не быть налоговым резидентом Испании 5 лет до переезда
- Digital nomads теперь eligible — holders of International Telework Visa могут квалифицироваться
- Семья включена — супруг и дети до 25 тоже получают 24% flat rate при совместном переезде
- Self-employed / entrepreneurs — тоже могут квалифицироваться при условии «innovative activity» или статуса highly qualified professional
Как работает
| Доход | Обычный резидент | Beckham Law |
|---|---|---|
| €80,000/год | ~€24,000 (30%) | €19,200 (24%) |
| €120,000/год | ~€45,000+ | €28,800 (24%) |
| €600,000/год | ~€270,000+ | €144,000 (24%) |
| Свыше €600,000 | До 54% | 47% (не устаревшие 45%) |
Важно: Налогообложение только на испанский доход. Иностранный доход (инвестиции, аренда за рубежом) — не облагается в Испании.
Условия
- Не быть налоговым резидентом Испании 5 лет до переезда
- Переезд по работе / professional reasons
- Подать заявление в первый год налогового резидентства (Modelo 149)
- Срок: 6 лет (год переезда + 5 лет)
Когда НЕ работает
- Если большая часть дохода — иностранная (выгода минимальна)
- Если вы self-employed без «innovative activity» (могут отказать)
- Если пропустили первый год для подачи заявления
Часть III. Португалия — NHR 2.0 / IFICI
Что случилось с NHR
NHR 1.0 (Non-Habitual Resident) — легендарный режим 2009–2023. Давал 20% flat на высококвалифицированный доход и 0% на иностранный пассивный доход (дивиденды, проценты). Закрыт для новых заявок с 31 декабря 2023.
NHR 2.0 / IFICI (Incentivo Fiscal à Investigação e Inovação) — замена с 1 января 2024. Существенно уже.
NHR 2.0 / IFICI — что доступно
| Параметр | NHR 1.0 (закрыт) | NHR 2.0 / IFICI (2024+) |
|---|---|---|
| Ставка | 20% flat | 20% flat |
| Кто | Широкий список | Только innovation, R&D, startup-sector |
| Пенсии | 10% flat | ❌ Нет — обычные ставки 12.5–48% |
| Иностранный пассивный доход | 0% | Частично exempt |
| Срок | 10 лет | 10 лет |
Квалифицирующие профессии NHR 2.0: Научные исследователи, IT-специалисты в R&D, стартап-сотрудники, инновационные предприниматели. Пенсионеры больше не covered.
Кто сохранил NHR 1.0
- Зарегистрировались до 31 декабря 2023
- Сохраняют льготы на оставшиеся годы 10-летнего окна
- Последние NHR 1.0 закончатся в 2033 году
Portugal для пенсионеров сейчас
Без NHR 1.0 пенсии облагаются по прогрессивной шкале 12.5–48%. Portugal больше не привлекательна для пенсионеров с иностранными пенсиями. Рассмотрите Грецию (5% flat на пенсию) или Кипр (non-dom).
Часть IV. Нидерланды — 30% Ruling
Суть
30% Ruling — налоговое пособие для highly skilled migrants. Работодатель может выплачивать 30% зарплаты как tax-free allowance для покрытия расходов по переезду (extraterritorial costs).
Как работает
| Gross | Taxable (70%) | 30% Ruling | Effective rate* |
|---|---|---|---|
| €80,000 | €56,000 | €24,000 tax-free | ~18–20% |
| €100,000 | €70,000 | €30,000 tax-free | ~18–20% |
| €150,000 | €105,000 | €45,000 tax-free | ~18–20% |
*\*Effective rate зависит от остальных налогов (box 1, box 3).*
Условия 2026–2027
- Мин. taxable зарплата 2026: €48 013/год (€36 497 до 30 лет с qualifying master’s) — Belastingdienst; не путать со старыми €41k/€46 107
- Процент tax-free allowance:
- 2025–2026: 30% flat (схема 30→20→10 отменена Belastingplan 2025)
- С 01.01.2027: максимум 27% на весь оставшийся срок ruling — для новых и для тех, кто начал facility в 2024–2026 (business.gov.nl, EY)
- Исключение (grandfathering): кто применял 30% уже не позднее 31.12.2023 — обычно сохраняет 30% и прежние income standards на остаток 5-летнего срока (не «27% для абсолютно всех»)
- С 2027 также поднимаются salary thresholds (ориентир €50 436 / €38 338 — индексируются)
- Не быть налоговым резидентом Нидерландов 5 из последних 25 лет
- Работодатель должен быть нидерландским (или международной компанией с нидерландским PE)
- Подать заявление вместе с работодателем в течение 4 месяцев после начала работы
- Срок: 5 лет (сокращён с 8 лет в 2019)
Подводные камни
- Только для employees — self-employed не eligible
- Работодатель должен подать заявление — вы не можете сделать это самостоятельно
- 30% ruling не влияет на social security contributions — они платятся с полной зарплаты
- Box 3 (налог на активы) — отдельно, 30% ruling на него не распространяется
- После 5 лет — переход на обычную прогрессивную шкалу до 49.5%
Часть V. Кипр — Non-Dom + 50% Employment
Два режима
Режим 1. Non-Dom (0% на пассивный доход)
- 0% SDC на дивиденды и проценты (мировые)
- 0% подоходный на дивиденды и проценты
- Только 2.65% GESY (здравоохранение), capped at €180,000/год
- Срок: 17 лет + продление до 27 лет (€250,000 за каждые 5 лет)
- Условие: не быть кипрским domicile (родился не на Кипре, отец не киприот) + не был резидентом 17 из 20 лет
Режим 2. 50% на доход от труда
- 50% освобождение от подоходного на доход от труда >€55,000/год
- Эффективная ставка вместо 35% — ~17.5%
- Срок: 17 лет
- Условие: не был налоговым резидентом Кипра и не работал на Кипре 15 лет подряд до переезда
Пример для HNWI
Доход: €200,000 (€100,000 зарплата + €100,000 дивиденды)
- Зарплата: налог с €50,000 (50% exempt) → ~€8,750
- Дивиденды: 0% (non-dom) + 2.65% GESY → €2,650
- Итого: ~€11,400 (5.7% effective rate)
Часть VI. Италия — Impatriates 50%
Суть
50% освобождение от подоходного налога (IRPEF) на доход от труда и самозанятости. С 2024 года — также 60% при наличии несовершеннолетних детей.
Как работает
| Доход | Обычный резидент | Impatriates 50% | Impatriates 60% (с детьми) |
|---|---|---|---|
| €80,000 | ~€25,000 (31%) | ~€12,500 (15.5%) | ~€10,000 (12.5%) |
| €150,000 | ~€55,000 (37%) | ~€27,500 (18.3%) | ~€22,000 (14.7%) |
| €600,000 | ~€258,000 (43%) | ~€129,000 (21.5%) | ~€103,200 (17.2%) |
Условия 2026
- Не быть налоговым резидентом Италии 3 года до переезда
- Обязательство оставаться резидентом минимум 4 года
- Работа выполняется преимущественно в Италии (>183 дней)
- Высокая квалификация или специализация
- Новый трудовой договор — другой работодатель, чем за рубежом
- Срок: 5 лет + 3 года продление при покупке недвижимости или рождении ребёнка
- Максимум: €600,000/год на которые распространяется льгота
Когда применяется
- Переезд для работы (employee)
- Digital nomad с итальянским налоговым резидентством
- Self-employed (при условии новой деятельности)
Часть VII. Греция — два режима
Режим 1. Статья 5C (часто называют «DN 50%») — не автомат с визой
- 50% освобождение подоходного на квалифицированный доход от занятости / индивидуальной предпринимательской деятельности в Греции (AADE ENG)
- Срок: 7 налоговых лет
- Условия (сверяйте AADE): не резидент GR 5 из 6 лет до переезда; обязательство ≥2 лет резидентства; заявка — не «галочка в паспорте»
Regulatory clash с Digital Nomad Visa (аналог IFICI ≠ типичный D8):
| DNV | Статья 5C |
|---|---|
| Только иностранные работодатели/клиенты; запрет греческого рынка труда | Нужен греческий работодатель / PE иностранной компании в GR или самозанятость (ИП) в Греции |
Чистый DNV + зарплата напрямую от foreign employer → формально часто не проходит под 5C. Практические мосты: atomiki epicheirisi (счета только foreign clients) или Employer of Record в Греции. Без этого — полная прогрессия 9–44%. Подробно: ВНЖ Греция.
Цифры в таблице ниже — при успешном 5C, не «эффективная ставка визы».
Режим 2. Non-Dom €100,000 flat
- Фиксированный налог €100,000/год на ВЕСЬ мировой доход (вне зависимости от суммы)
- Семья: +€20,000/чел.
- Срок: 15 лет
- Условие: инвестировать €500,000+ в греческие активы + не быть резидентом 7 из 8 лет
- Идеально для HNWI с доходом >€300,000/год
Сравнение
| Доход | Обычный режим | 5C 50% (если доступен) | Non-Dom €100K |
|---|---|---|---|
| €50,000 | ~€9,400 | ~€4,700 | €100,000 (переплата) |
| €100,000 | ~€25,400 | ~€12,700 | €100,000 |
| €300,000 | ~€105,000 | ~€52,500 | €100,000 (выгода) |
| €500,000 | ~€185,000 | ~€92,500 | €100,000 (большая выгода) |
Часть VIII. Мальта — Non-Dom Remittance Basis
Суть
Resident non-domiciled (res-non-dom) — британская концепция. Налоговый резидент Мальты, но не domiciled (постоянный дом — не Мальта).
| Доход | Налог |
|---|---|
| Мальтийский доход | Обычный прогрессивный (до 35%) |
| Иностранный доход, не ремиттированный | 0% |
| Иностранный доход, ремиттированный | Прогрессивный |
| Иностранные капитальные приросты | 0% (даже если ремиттированы) |
| Дивиденды, проценты (иностранные) | 0% (если не ремиттированы) |
Минимальный налог
Если иностранный доход >€35,000/год, но не ремиттируется:
- Минимальный налог: €5,000/год
- Для супружеских пар — тот же порог по совокупному доходу
Highly Skilled Individuals Rules (с 2026)
- 15% flat tax на доход от труда
- Минимум: €65,000/год
- Срок: 5 лет + 2 продления по 5 лет
- Нужен work permit на Мальте
Часть IX. Flat Tax Режимы
Венгрия — 15% Flat
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 15% flat на ВСЕ типы дохода |
| Social contributions | 18.5% (employee) + 13% (employer) |
| KATA (фриланс) | HUF 50,000/мес (~€128) — фиксированный взнос |
| Лимит KATA | HUF 18 млн/год (~€46,000); старый 24 млн — до реформы 2022 |
| Клиенты KATA | Только физлица; доход от юрлица = дисквалификация на весь год |
| Срок | Бессрочно (режим резидента / KATA — по правилам NAV) |
Болгария — 10% Flat
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 10% flat на ВСЕ типы дохода |
| Дивиденды | 5% |
| Корпоративный | 10% |
| Social contributions | ~32.7% |
| Срок | Бессрочно |
Хорватия — 0% на DN
| Параметр | Значение |
|---|---|
| Ставка | 0% на иностранный доход для DN permit holders |
| Срок | 18 месяцев |
| Продление | ❌ Нет (6 мес перерыв) |
Словения — Normiranec ~4%
| Параметр | Значение (2026) |
|---|---|
| Признание расходов | Часто 80% выручки до €60k (далее 0% lump-sum) |
| PIT на базу | 20% / 35% (прогрессия с 2026; не плоские «20% на 20%») |
| Effective PIT | Часто ~4% от оборота при умеренной выручке — без ZZZS |
| Пороги (среднее за 2 пред. года) | €50k / €85k / €120k (по объёму самозанятого страхования) |
Единая цифра с pillar-гайдом ВНЖ Словения: не «€100k/год», а три порога. €120k — при full-time страховании в обоих годах; €50k — без него; €85k — смешанный кейс.
Часть X. Сравнительная таблица Effective Tax Rate
На доход €80,000/год (только employment/self-employment)
| Режим | Effective Rate | Налог € | Экономия vs обычный режим* |
|---|---|---|---|
| 🇭🇷 Хорватия DN | 0% | €0 | €24,000 |
| 🇸🇮 Словения normiranec | ~4% | €3,200 | €20,800 |
| 🇧🇬 Болгария flat 10% | 10% | €8,000 | €16,000 |
| 🇭🇺 Венгрия flat 15% | 15% | €12,000 | €12,000 |
| 🇬🇷 Греция DN 50%* | ~12%* | €9,600 | €14,400 |
| 🇮🇹 Италия impatriates 50% | ~15.5% | €12,400 | €11,600 |
| 🇨🇾 Кипр 50% (€55K+) | ~17.5% | €14,000 | €10,000 |
| 🇲🇹 Мальта Highly Skilled 15% | 15% | €12,000 | €12,000 |
| 🇪🇸 Испания Beckham | 24% | €19,200 | €4,800 |
| 🇵🇹 Португалия NHR 2.0 | 20% | €16,000 | €8,000 |
| 🇳🇱 Нидерланды 30% ruling | ~20% | €16,000 | €8,000 |
*\*Экономия посчитана vs типичный европейский effective rate 30% на €80,000.*
Часть XI. Как выбрать режим под свой профиль
Профиль: Digital Nomad, доход €40,000–80,000
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| Минимизировать налоги | 🇭🇷 Хорватия (0%, 18 мес) → 🇧🇬 Болгария (10%) | 0% на год+, потом 10% flat |
| Шенген + долгосрочность | 🇬🇷 Греция DN (5C 50%* при структуре, 7 лет) | Путь к ПМЖ; *не auto с foreign payroll |
| Низкий налог + ПМЖ | 🇧🇬 Болгария (10%) или 🇭🇺 Венгрия (15%) | ПМЖ через 5 лет, flat tax |
| Качество жизни + налоги | 🇮🇹 Италия (50%, 5 лет) | Культура, климат, Шенген |
Профиль: IT-специалист / Highly Skilled, доход €80,000–150,000
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| Минимальный налог + работа в ЕС | 🇳🇱 Нидерланды (30% ruling) | ~20% effective, работа в ЕС компании |
| Flat rate + семья | 🇪🇸 Испания Beckham (24%) | Семья тоже 24%, 6 лет |
| Innovation / стартап | 🇵🇹 Португалия NHR 2.0 (20%) | Стартап-экосистема, 20% 10 лет |
| Низкий налог + бизнес | 🇸🇮 Словения normiranec (~4%) | Свой бизнес, ~4% effective |
Профиль: HNWI / Investor, доход €200,000+ или пассивный
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| 0% на пассивный доход | 🇨🇾 Кипр non-dom (0% SDC, 17 лет) | Дивиденды, проценты — 0% |
| 0% на не ремиттированный доход | 🇲🇹 Мальта non-dom | Держите деньги за рубежом — налог 0% |
| Flat tax на мировой доход | 🇬🇷 Греция non-dom (€100K flat) | €100K независимо от суммы |
| Flat 15% на всё | 🇭🇺 Венгрия | Простота, предсказуемость |
Профиль: Пенсионер, пассивный доход
| Приоритет | Лучший выбор | Почему |
|---|---|---|
| Минимальный налог на пенсию | 🇬🇷 Греция (5% flat на пенсию >€5K) | 5% на иностранную пенсию |
| 0% на пассивный доход | 🇨🇾 Кипр non-dom | Пенсия, дивиденды, аренда |
| Низкий cost of living + налоги | 🇧🇬 Болгария (10% flat) | Самый дешёвый вариант |
Часть XII. Частые ошибки
| Ошибка | Последствия | Решение |
|---|---|---|
| Думать, что ВНЖ = налоговая льгота | Платите полный налог | Нужно стать налоговым резидентом (183+ дня) |
| Не подать заявление на режим вовремя | Потеря льгот навсегда | Beckham — первый год, Impatriates — первый год, 30% ruling — в течение 4 мес |
| Считать, что льгота автоматическая | Налог платится по полной | Всегда требуется активная подача + commercialista/belastingadviseur |
| Не учитывать social contributions | Effective rate выше, чем кажется | В Нидерландах +18.5%, в Германии +20%, в Италии +9.19% |
| Игнорировать CFC правила страны гражданства | Двойное налогообложение | Консультируйтесь с налоговым советником ДО переезда |
| Путать gross и net доход | Отказ в визе / налоговый аудит | Всегда уточняйте, какой доход требуется |
| Не планировать выход из режима | Резкий скачок налогов | Beckham 6 лет → 47%, NHR 10 лет → 48% |
| Думать, что non-dom = налог 0% на всё | Налог на ремиттированный доход | Мальта: ремиттируете → платите; Кипр: доход от труда → платите |
Часть XIII. Пошаговый план применения
Шаг 1. Выберите страну и режим
- Определите свой профиль (DN, employee, HNWI, пенсионер)
- Сравните effective rate из таблицы выше
Шаг 2. Проверьте квалификацию
- Срок отсутствия (3, 5, 10, 15 лет)
- Минимальный доход
- Тип деятельности (innovative, high-value, etc.)
Шаг 3. Переезд и налоговое резидентство
- Получите ВНЖ
- Проживайте 183+ дня
- Зарегистрируйтесь в налоговой
Шаг 4. Подача заявления на режим
- Нанмите local tax advisor
- Подайте заявление в первый год
- Сохраните все подтверждения
Шаг 5. Ежегодная отчётность
- Подавайте налоговую декларацию
- Подтверждайте соответствие условиям
- Планируйте выход из режима заранее
Итог: что выбрать в 2026
| Если вы... | Выбирайте |
|---|---|
| Digital nomad на 1–2 года, хотите 0% | 🇭🇷 Хорватия |
| Digital nomad на 5–7 лет, хотите ПМЖ | 🇬🇷 Греция (5C при Atomiki/EoR) или 🇮🇹 Италия (50%) |
| IT-специалист, работа по найму | 🇳🇱 Нидерланды (30% ruling) или 🇪🇸 Испания (Beckham) |
| Предприниматель / фрилансер | 🇸🇮 Словения (~4%) или 🇧🇬 Болгария (10%) |
| HNWI с пассивным доходом | 🇨🇾 Кипр (non-dom 0%) или 🇲🇹 Мальта (remittance) |
| Пенсионер | 🇬🇷 Греция (5% flat) или 🇨🇾 Кипр (non-dom) |
| Хотите простоту и предсказуемость | 🇭🇺 Венгрия (15% flat) или 🇧🇬 Болгария (10% flat) |
*Гайд актуален на август 2026. NL: с 01.01.2027 allowance 27% (grandfathering ≤2023 → часто 30%). Beckham свыше €600k — 47%. KATA — HUF 18 млн. SI normiranec — €50k/€85k/€120k. Всегда local tax advisor. 183 дня — необходимое, но не всегда достаточное условие резидентства.*
